如何处理坏账损失的会计和税务问题?

编辑:站酷工作室 发布于2017-10-29 11:55

问:提高我公司应收票据信誉的办理,是的,它大抵安抚了。国家税务总局状态声称履行公报》(国家税务总局公报2011年第25号决定坏账消融的次货十二至二十四的记号元组合格证书,无若何,现实的应收票据款未从存款B中登记。,仅是以增提坏账准备的形成对坏账消融停止了记述处置。讨人喜欢,假定we的所有格形式可以在中间定位的应收票据信誉坏账消融的规则给予表示、限制阐明和特殊讨论,且在增提坏账准备的当年度向掌管税务机关申报税前体谅,税务机关即使核准?

答:出于谨慎的基谐波的思索,《事业记述制度》(记述[ 2000 ] 25号)或《事业记述准则》(记述[ 2006 ] 33号应用备抵呆帐,事业可以采取使协调百分率法。、销售额百分率法、账龄辨析法、非常少认识法四种办法中选择计提坏账准备的办法,该办法已决定一次。,不要恣意改观,这是记述处置坏账消融的邀请。。

然而,税法对事业发作的坏账消融遵照的是现实发作基谐波,采取直销方法。,何止不认可记述上对坏账消融如盘算基谐波预提的坏账准备,不是核准的使突出应包含鄙人列使突出中。,它还不含糊的规则,事业的坏账将德都。由此可见,记述和税法与处置恶劣行为完整不同。。这么,若何掌握记述与税法的处置恶劣Deb的邀请,应思索的三个领域。

1完整的坏账消融的记述处置和税务处置

完整的对坏账消融的记述和税务处置是正当核算坏账消融及涉税事项的根底和假设。一领域,无法用电话通知的应收票据信誉的记述处置,事业何止要遵从事业答案的规则。,采取备抵法预提坏账准备,并经过坏账准备科目停止核算,同时会选择、决定计提坏账准备的延伸、吸引办法、熟化与吸引率,推理事业的里面的办理力量,向股东会或董事会讨论,或代理商(厂子)国会或类推机构的核准。然而,坏账准备的吸引办法一经核准(即决定),事业麝香遵从取得,同时,它麝香同时在脚注中颁布的财务,同时吸引办法不要恣意改观,假定需求改观,何止想要里面的审批顺序重行取得,还麝香解说A公司的记述策略性和转换。。

另一领域,事业麝香推理义务的基谐波确实坏账消融。,即麝香在坏账消融现实发作并如税法规则的确实基谐波确实后才可以吸收税前体谅,要紧的是要注重,事业的坏账消融何止要契合国家税务总局状态声称履行公报》(国家税务总局公报2011年第25号特派限制下,以及,收益征管和资产消融体谅的邀请。

事业应收票据信誉发生的现实资产消融(譬如国家税务总局公报2011年第25号文次货十三个上市损耗),假定发作了年度申报,应给予体谅。,然而,使负债务给予顾虑法度消融的表示。国家税务总局公报2011年第25号文次货十四的记号和次货十五个人组成的橄榄球队上市损耗),该当在事业向掌管税务机关给予表示材料显示出该特别基金管理机构已契合法定资产消融确实合格证书,并对消融处置的年度申报停止了体谅。。由此可见,无什么的坏账消融,事业麝香向掌管税务机关申报减薪。,未申报的坏账消融,你不克不及税前体谅。。

再一领域,跟随新《事业所得税法》的履行,原事业所得税法对不超过岁末应收票据信誉使协调5%的坏帐预订或保留经税务机关审批后容许吸收税前体谅的规则已同时生效,这本应造成某一事业记述人员的注重。。

2正当处置记述、税务背离

鉴于税法不认可记述上策提的坏账准备,因而,事业在计缴事业所得税时麝香对计提的坏账准备停止完税修补,所以,应完税所得额的临时人员使保持平衡发生。,所以,事业麝香注重记述和记述的正当核算。包围如次:

履行事业记述准则的公司,对坏账消融如账龄辨析法计提坏账准备,2011岁末贴纸坏账准备使协调为120万元(2011年度报复清缴已作完税修补,"递延所得税资产"解释有借方使协调30万元);2012年5月以相信形成用电话通知2011年度报复清缴确实并已核销的提出信誉坏账消融30万元(该坏账消融核销时已吸收税前体谅),2012年度报复清缴时确实并核销了应收票据信誉坏账消融80万元(该坏账消融也已吸收税前体谅),2012年岁末应收票据特别基金管理机构应计提坏账准备180万元。甲公司应若何对2011年和2012年度触及坏账消融的事项停止中间定位的记述、税务处置和完税修补(事业所得税套装协定费率。

年5月用电话通知2011年度确实并核销的提出信誉坏账消融30万元,应编制后面的记述分录:

借:相信是30万元。

贷:坏账准备  30万元

在结算中确实和抑制应收票据信誉恶劣D,应编制后面的记述分录:

借:坏账准备  80万元

贷:应收票据信誉80万元